Costituzione di un patrimonio protetto

In conformità alla legislazione catalana (articolo 227-2 CCCat), è necessario tenere conto delle seguenti caratteristiche giuridiche dei beni protetti:

Secondo la legislazione catalana, il patrimonio protetto può essere costituito da qualsiasi persona, compreso il beneficiario stesso.

La costituzione del patrimonio protetto deve essere effettuata mediante un atto pubblico autorizzato davanti a un notaio, nel quale sarà indicato:

• Il nome dell'incorporante e del beneficiario, nonché le circostanze che autorizzano la costituzione del patrimonio protetto.
• La dichiarazione di volontà di costituire questo patrimonio protetto, nonché di destinare i beni conferiti al soddisfacimento dei bisogni vitali del beneficiario.
• La denominazione del patrimonio protetto, che deve essere fatta con l'espressione "patrimonio protetto a favore di...", seguita dal nome e cognome del beneficiario.
• La descrizione dei beni che vengono conferiti all'eredità, nonché le modalità di conferimento.
• Indicazione dei nomi delle persone incaricate dell'amministrazione dei beni protetti (che possono non essere il beneficiario stesso).
• Le persone che devono rispondere in caso di conflitto di interessi.

L'atto costitutivo può contenere anche altre disposizioni relative ai beni protetti (con particolare riferimento alle norme che ne regolano l'amministrazione), nonché ai poteri di disposizione dell'amministratore e alle garanzie che questi può essere tenuto a prestare.

Infine, se gli incorporanti lo desiderano, possono anche determinare la destinazione di eventuali beni rimanenti una volta estinto il patrimonio protetto.

L'amministrazione del patrimonio protetto sarà affidata alla persona fisica o giuridica designata nell'atto di costituzione del patrimonio protetto, che può essere, ad esempio, un parente del beneficiario o un ente sociale dedicato all'assistenza di persone non autosufficienti o disabili.

Per quanto riguarda la posizione dell'amministrazione, la sua gestione e le sue vicissitudini, è necessario evidenziare le seguenti questioni:

• Come già detto, l'amministratore dei beni protetti non può essere il loro beneficiario.
• L'amministratore ha il dovere di conservare i beni che compongono il patrimonio protetto, nonché di mantenerne la produttività e di destinare il loro valore o i loro rendimenti al soddisfacimento dei bisogni vitali del beneficiario.
• L'amministratore ha il diritto di difendere i beni protetti in tribunale e può anche assumere obblighi nei confronti dei beni protetti al fine di raggiungere il loro scopo.
• Nell'amministrazione dei beni, l'amministratore è soggetto alle norme di amministrazione stabilite nell'atto costitutivo e, in mancanza di queste, alle norme stabilite dalla legge per l'amministrazione dei beni di una persona sotto tutela.
• Se la persona nominata come amministratore non vuole o non può accettare l'incarico, o successivamente si dimette, qualsiasi persona interessata o l'Ufficio del Pubblico Ministero può richiedere all'autorità giudiziaria la nomina di un nuovo amministratore.
• Nel caso in cui le regole stabilite nell'atto costitutivo per l'amministrazione del patrimonio protetto non servano adeguatamente allo scopo, qualsiasi persona interessata o la Procura della Repubblica può chiedere all'autorità giudiziaria di modificarle.

Per garantire che l'amministratore del patrimonio protetto lo gestisca correttamente, la legge stabilisce una serie di meccanismi di controllo che devono essere presi in considerazione. Così:

• L'atto costitutivo può designare persone incaricate di supervisionare l'amministrazione (ad esempio, un altro parente del beneficiario) e misure per controllare la gestione dell'amministratore (ad esempio, imponendo una revisione annuale della gestione).
• Inoltre, in conformità alla legge, l'amministratore deve rendere conto annualmente della sua gestione al beneficiario dei beni protetti o ai suoi rappresentanti legali.

Secondo il diritto civile catalano, il patrimonio protetto si estingue per uno dei seguenti motivi:

• Per morte o dichiarazione di morte del beneficiario.
• Per la perdita dello status di disabile o di persona in situazione di dipendenza.
• Per dimissioni di tutti i beneficiari.
• Alla scadenza del termine per la costituzione o all'adempimento di qualsiasi condizione risolutiva stabilita nell'atto costitutivo.
• Inoltre, per decisione giudiziaria, nel caso in cui il beneficiario incorra in una causa di ingratitudine nei confronti del fondatore.

In tutti questi casi, l'estinzione dei beni protetti comporterà l'estinzione dei beni stessi:

• La sua liquidazione, che deve essere effettuata dalle persone stabilite nello statuto e, in mancanza, dall'amministratore.
• Il rendiconto finale dell'amministratore al beneficiario del patrimonio protetto o ai suoi eredi.

Vorrei anche sottolineare che se, dopo la liquidazione dei beni protetti, vi è un residuo, questo sarà utilizzato per lo scopo stabilito nell'atto costitutivo, in modo che i beni, ad esempio, possano tornare all'incorporante o ai suoi eredi, tenendo presente che, se non si stabilisce nulla al riguardo, il residuo tornerà a questi ultimi.

Infatti, se i beni che compongono il patrimonio protetto sono beni immobili, il patrimonio protetto può essere registrato nel registro fondiario, nel qual caso, i poteri conferiti all'amministratore, così come le cause di estinzione del patrimonio protetto e l'eventuale destinazione stabilita per il resto, devono essere indicati nella registrazione effettuata.

Lo stesso vale per altri tipi di proprietà che hanno accesso ad altri tipi di registri pubblici.

Per quanto riguarda il trattamento fiscale dei beni protetti, è qui che si manifesta una delle maggiori differenze tra le legislazioni statali e quelle delle comunità autonome, in quanto i benefici fiscali applicabili a questa figura variano notevolmente a seconda del tipo di legislazione.

Pertanto, se i beni protetti sono costituiti ai sensi della normativa statale (Legge 41/2003 del 18 novembre 2003), possono essere applicate, tra le altre, le seguenti agevolazioni fiscali:

• Per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone con disabilità, i contributi ricevuti dai loro beni protetti saranno considerati come reddito da lavoro fino all'importo di 10.000 euro per ciascun contribuente (e con un limite annuo di 24.250 euro nel complesso), per cui tutto ciò che eccede tale importo non sarà soggetto a tassazione.
• Per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone fisiche, il contribuente può dedurre dal proprio reddito imponibile fino a 10.000 euro all'anno per il contributo versato.
• Nel caso dell'imposta di trasferimento e dell'imposta di bollo, i contributi versati ai beni protetti sono esenti.
• Allo stesso modo, la parte dei contributi considerata come reddito da lavoro per il beneficiario non sarà soggetta all'imposta di successione e donazione.

D'altra parte, nel caso in cui i beni protetti siano costituiti in base alla legge catalana, questi benefici fiscali, per quanto riguarda l'imposta sul reddito delle persone fisiche, non sono applicabili, poiché la legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche ne prevede l'applicazione solo quando la costituzione avviene sotto la protezione della legge statale. 

Pertanto, nel caso catalano, si applicheranno benefici fiscali più limitati, come previsto dalla legge catalana 2/2016, del 2 novembre, sulle modifiche urgenti in materia fiscale, tra cui vanno evidenziati i seguenti:

• Riduzione del 99% dell'imposta sul patrimonio per i beni che fanno parte del patrimonio protetto.
• Nell'ambito dell'imposta sulle successioni e donazioni, una riduzione del 90% dell'importo eccedente dei contributi alla successione protetta rispetto al limite stabilito dalla legge da considerare come reddito da lavoro.
• Nel caso dell'imposta di trasferimento e dell'imposta di bollo, i contributi versati ai beni protetti sono esenti.