Patto di eredità

Come è stato indicato, attraverso il patto successorio è possibile, in quanto materia più rilevante, effettuare delle successioni, in virtù delle quali alla persona o alle persone istituite viene conferita la qualità di successori a titolo universale dell'erede, con carattere irrevocabile, essendo inoltre la qualità di erede conferita in eredità inalienabile e impignorabile. Così, attraverso l'eredità costituita in un patto successorio, i concedenti dello stesso possono nominare i loro eredi nello stesso modo in cui farebbero in un testamento, ma con le specifiche particolarità che sono già state spiegate.

Inoltre, le eredità possono presentare le seguenti tipologie specifiche che le differenziano:

• Le successioni possono essere semplici quando solo all'ereditando viene attribuita la qualità di erede (il che non impedisce la donazione attuale di specifici beni a suo favore), mentre sono cumulative quando oltre a conferire la qualità di erede, all'ereditando vengono attribuiti tutti i beni attuali dell'erede, il che in pratica apre le porte alla possibilità di trasferire tutti i propri beni attuali attraverso un patto successorio, senza che tale trasferimento sia differito al momento della sua morte, il che avrà le sue conseguenze fiscali come verrà spiegato in seguito.
• Inoltre, come già osservato in altre sezioni, l'eredità sarà considerata reciproca se contiene un'istituzione reciproca di eredi tra i concedenti a favore di colui che sopravvive (ampiamente utilizzata nella pratica tra coniugi). Allo stesso modo, in questo tipo di successione reciproca, si può concordare che alla morte del superstite (cioè quando muore l'ultimo dei concedenti che hanno stipulato il patto), tutti i beni ereditati passino a un'altra persona (nell'esempio del matrimonio, in pratica, quando entrambe le parti muoiono, di solito designano i loro figli come eredi).  
• Inoltre, la successione può essere concordata anche in via preventiva, il che significa che può essere revocata unilateralmente mediante un successivo testamento o patto successorio.
  

Alla luce delle principali varianti che possono presentare le successioni fatte in base a un patto successorio, vale la pena proseguire con l'analisi di questa figura e delle altre particolarità che presenta. Così:

In primo luogo, va notato che, secondo il diritto civile catalano, l'erede può riservare i beni, le somme di denaro o la parte del suo patrimonio che ritiene, al fine di disporne liberamente in una donazione, un codicillo, una memoria testamentaria o un successivo patto successorio. Allo stesso modo, l'erede può destinare al pagamento dei corrispondenti legittimi i beni o il denaro che ritiene opportuni, tenendo presente, tuttavia, che questa cessione non conferisce agli eredi legittimari alcun diritto su di essi durante la vita dell'erede.

Un'altra questione di vitale importanza che è senza dubbio necessario tenere presente è che quando viene stipulato un valido patto successorio contenente un'eredità, questo revoca il testamento, il codicillo, la memoria testamentaria e la donazione per causa di morte precedenti alla sua stipula, anche se compatibili con esso (Pertanto, se viene istituito un erede in un patto successorio, i suoi concedenti devono tenere presente che tutte le disposizioni mortis causa relative ai loro diritti ereditari, fatte in precedenza, diventeranno inefficaci). Saranno invece efficaci quelle fatte successivamente, se la successione è preventiva o è stata consentita nella stessa tramite una riserva di disposizione (figura di cui ci si è appena occupati).

Per quanto riguarda la trasmissibilità della qualità di erede, il patto successorio, essendo un accordo tra le parti, si basa sul principio dell'intrasmissibilità, per cui se l'erede istituito nel patto successorio succede al defunto, l'eredità diventa inefficace, salvo patto contrario.

Tuttavia, in assenza di disposizioni contrarie, se l'erede istituito in successione è un discendente del defunto e lo precede lasciando dei chiamati all'eredità, trasmette loro la sua qualità di erede contrattuale, tenendo conto che, se ci sono più figli o discendenti che sono eredi dell'erede defunto intestato, l'erede può sceglierne uno, in un atto pubblico irrevocabile o in un testamento, come sostituto dell'eredità.

<ejemplo>A modo de ejemplo, para que se comprenda mejor esta disposición, la normativa catalana establece que, si no se dice lo contrario, si en un pacto sucesorio un abuelo llamado Jaime nombra heredero a su hijo Juan (el cual a su vez tiene 2 hijas llamadas María y Ana, es decir, 2 nietas de Jaime), y Juan fallece antes que su padre Jaime, María y Ana devienen herederas contractuales de su abuelo Jaime. Y, asimismo, si Juan hubiere fallecido sin testamento, su abuelo Jaime podrá, mediante una escritura pública posterior o un testamento, designar como su heredera a cualquiera de ellas.<ejemplo>

Infine, è necessario segnalare che, per quanto riguarda l'apertura della successione, è necessario tenere presente che una volta morto l'erede, gli eredi istituiti nel patto successorio non possono ripudiare l'eredità (a meno che non si tratti di una persona che non ha concesso il patto), ma possono accettarla con beneficio d'inventario.

Secondo le disposizioni del Codice Civile della Catalogna, per essere validi i patti successori devono essere stipulati in un atto pubblico, che può contenere anche clausole del protocollo familiare e altre clausole non successorie, ma non disposizioni di ultima volontà.

Pertanto, per stipulare un contratto di successione, sarà necessario recarsi da un notaio per stipulare l'atto corrispondente, che dovrà soddisfare i requisiti legali stabiliti dalla Legge catalana e dal regolamento notarile, oltre a includere tutte le clausole e gli accordi che i concedenti desiderano inserire.

A questo proposito è necessario notare che:

1. Nel caso di patti successori concessi in via preventiva (che consentono la successiva revoca unilaterale da parte di uno dei due concedenti), o contenenti una riserva di disporre o di dare, l'atto in questione deve indicare il momento della concessione.
2. I concedenti di un patto successorio che non sono beneficiari della futura successione possono delegare in una procura speciale la comparizione all'atto di formalizzazione del patto, a condizione che l'atto pubblico di procura rifletta l'intero contenuto della loro volontà.
   

Per quanto riguarda la pubblicità dei patti successori, è necessario indicare che essi devono essere registrati nel Registro degli atti di ultima volontà, nella forma, nel termine e nella misura stabiliti dal regolamento che lo disciplina (si veda l'Allegato II del Decreto del 2 giugno 1944, che approva definitivamente il Regolamento sull'ordinamento e l'organizzazione del Notariato). 

A tal fine, il notaio che autorizza l'atto in virtù del quale viene costituito il patto successorio deve effettuare la relativa notifica. Allo stesso modo, l'esistenza dei patti successori può essere pubblicizzata nel registro come indicato di seguito:

• Le successioni e le attribuzioni particolari disposte nei patti successori possono essere registrate nel registro fondiario, durante la vita del defunto, mediante un'annotazione a margine dell'iscrizione del bene immobile in questione.
  

• Se le eredità o i poteri particolari includono o riguardano azioni nominative o quote societarie, possono essere registrati durante la vita del defunto nelle rispettive iscrizioni nel registro delle azioni nominative o nel registro degli azionisti.
  

• Infine, se lo scopo del patto successorio è il mantenimento e la continuità dell'impresa familiare, l'esistenza del patto può essere iscritta nel Registro delle imprese nella misura e con le modalità stabilite dalla legge per la pubblicazione dei protocolli di famiglia, ferma restando l'iscrizione anche delle clausole statutarie che vi fanno riferimento.

Uno degli aspetti che indubbiamente differenzia il patto successorio dal testamento è la possibilità di modificarlo, poiché a differenza del primo, in cui il concedente può modificarlo o revocarlo unilateralmente in qualsiasi momento, i patti successori possono essere modificati solo con il consenso di tutti i concedenti.

Ciò è stabilito in modo chiaro ed esaustivo dall'articolo 431-12 del Codice civile della Catalogna, che stabilisce che il patto successorio e le disposizioni in esso contenute possono essere modificate e risolte per accordo dei concedenti formalizzato in un atto pubblico.

Detto questo, per quanto riguarda le questioni particolari applicabili alla sua modifica, è necessario specificare ulteriormente:

• Che il potere di modificare e risolvere i patti successori per mutuo consenso si estingue dopo la morte di uno dei due concedenti (in modo che non possa più essere modificato in seguito).
• In deroga a quanto sopra, se più di due persone hanno concorso alla stipula del patto successorio, è necessario solo il consenso di coloro che sono interessati dalla modifica o dalla risoluzione (per cui, eventualmente, non sarà strettamente necessario il consenso di tutti i concedenti iniziali).
• Per acconsentire agli atti di modifica o di scioglimento del patto successorio è necessario avere la piena capacità di agire (cioè essere nel pieno esercizio delle facoltà mentali cognitive e volitive), tranne nel caso di una modifica a favore di un concedente minorenne o incapace, nel qual caso il consenso può essere prestato dal concedente stesso nei limiti della sua capacità naturale, tramite i suoi rappresentanti legali o con l'assistenza di un curatore.
  

Nonostante la regola generale sopra esposta, esistono diverse circostanze in cui è possibile la revoca unilaterale da parte di uno dei due concedenti. Tali circostanze sono le seguenti:

1. Quando esiste una causa espressamente concordata dai concedenti che lo consente.
2. Per una violazione degli oneri imposti al beneficiario del patto.
3. A causa dell'impossibilità di realizzare lo scopo del patto o di una delle sue disposizioni (come, ad esempio, quando il patto successorio aveva lo scopo di regolare la successione di un'impresa familiare e quest'ultima è già scomparsa a causa della cessazione della sua attività).
4. A causa di un cambiamento sostanziale, imprevisto e imprevedibile delle circostanze che hanno dato origine al suo fondamento.
   

È inoltre possibile revocare unilateralmente il patto successorio quando si verifica una delle cause di indegnità alla successione (si vedano a questo proposito le cause specifiche espresse nell'articolo 412-3 del Codice Civile della Catalogna, tra le quali spiccano, ad esempio, un attentato alla vita del defunto, lesioni gravi o reati contro l'integrità morale del defunto).

Per quanto riguarda le modalità di esercizio del potere di revoca unilaterale, è necessario indicare che tale volontà di revoca deve essere espressa in un atto pubblico e notificata alle altre parti del patto, e le persone interessate dalla revoca possono opporsi nella stessa forma autentica (cioè eseguendo il corrispondente atto pubblico) entro un mese dal ricevimento della notifica (o, se tale notifica non può essere effettuata, per via giudiziaria entro un anno dalla revoca). In assenza di tale obiezione, l'accordo o la disposizione saranno nulli. 

Infine, per quanto riguarda le crisi coniugali o di convivenza, è necessario precisare che la nullità del matrimonio, la separazione e il divorzio, o l'estinzione di una stabile convivenza, di uno qualsiasi dei concedenti non altera l'efficacia dei patti successori, salvo diversa pattuizione nell'atto di costituzione di tale patto.

Per quanto riguarda la nullità dei patti successori, va notato che le cause di nullità possono essere distinte come segue:

• Quelli che possiamo definire formali, come, ad esempio, i patti successori che non corrispondono a nessuna delle tipologie stabilite dal Codice Civile catalano, quelli concessi da persone non legittimate o quelli che non rispettano i requisiti legali di capacità e forma.
• Di quelle che possiamo definire materiali o sostanziali, come quando l'accordo o le sue stipulazioni sono state concesse con inganno, violenza o grave intimidazione, con errore nella persona o nell'oggetto o con errore nello scopo o nei motivi.
  

Per quanto riguarda il termine per l'esercizio dell'azione di nullità, è necessario indicare che prima dell'apertura della successione concordata nel patto successorio, solo le parti del patto avranno il diritto di esercitarla, mentre successivamente, cioè una volta che la persona in questione è morta e la sua successione è stata aperta, tutte le persone che possono beneficiare della dichiarazione di nullità avranno il diritto di esercitare l'azione legale di nullità, con un termine di 4 anni dalla morte del defunto.

In ogni caso, va tenuto presente che la nullità di una clausola concordata non rende nulle tutte le altre clausole fatte dallo stesso concedente o da altri, a meno che non si tratti di clausole correspettive o che dal contesto dell'accordo risulti chiaramente che la clausola non sarebbe stata fatta senza la clausola dichiarata nulla.

La creazione di un patto successorio e la successiva designazione dell'eredità o dell'attribuzione privata generano un'acquisizione di beni a favore della persona designata, che può essere realizzata durante la vita dell'erede o alla sua morte, come abbiamo già visto nelle varie domande su questo istituto.

Ai fini fiscali, in entrambi i casi questa acquisizione di beni sarà considerata un'acquisizione gratuita mortis causa, che determinerà l'assoggettamento all'imposta sulle successioni e donazioni. Ciò è stabilito dall'articolo 3 della Legge che regola questa imposta (Legge 29/1987, del 18 dicembre), che stabilisce che l'acquisizione di beni e diritti per successione, eredità o qualsiasi altro titolo ereditario costituisce un evento imponibile, nonché dall'interpretazione di questa norma da parte della Direzione generale delle imposte in materia (cfr. consultazione vincolante V1521-14 del 10 giugno 2014).

Per quanto riguarda la tassazione del contratto di successione da parte dell'Imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario precisare che, ai sensi dell'articolo 6.4 della legge di regolamentazione (Legge 35/2006, del 28 novembre), i redditi soggetti all'Imposta sulle successioni e donazioni non saranno soggetti all'Imposta sul reddito delle persone fisiche.

Tuttavia, dal punto di vista del cedente (cioè il concedente dell'accordo), se si verificano trasferimenti attuali di beni o diritti, ciò comporterà una modifica della composizione del suo patrimonio (cioè una plusvalenza o una minusvalenza sulla differenza tra il valore di acquisizione e il valore di trasferimento di tali beni o diritti), che sarà soggetta a tassazione ai sensi di questa imposta.

Per stipulare un contratto di eredità è sufficiente contattare lo studio notarile e fissare un appuntamento nel giorno e nell'ora più adatti ai concedenti. Alla data e all'ora concordate, i concedenti dovranno semplicemente recarsi presso lo studio notarile con la documentazione necessaria (si veda la sezione sulla documentazione necessaria) per sottoscrivere l'atto corrispondente, che sarà redatto sulla base dei contenuti giuridici minimi richiesti e delle previsioni ed esigenze dei clienti in questione.