Come accettare e dividere un'eredità?

Come è già stato sottolineato nella pubblicazione degli altri istituti del diritto successorio, la prima, e forse la principale, questione di fondo da tenere in considerazione è che la morte delle persone è un fatto naturale, una realtà biologica immutabile e inevitabile che riguarda tutti gli esseri umani, poiché tutti noi, prima o poi, moriamo.

Questa realtà, al di là del dolore e del dispiacere che genera in tutti i parenti e i cari della persona deceduta, genera una serie di conseguenze nella sfera patrimoniale degli individui che devono essere ordinate e risolte, poiché ogni essere umano, quando muore, in misura maggiore o minore, ha una serie di beni, diritti e obblighi la cui proprietà deve essere trasferita. Logicamente, è necessario determinare la nuova proprietà di tutti questi beni, diritti e obblighi, per garantire la certezza del diritto, la conservazione e il mantenimento di tali beni, diritti e obblighi e del valore che custodiscono, nonché la continuazione delle attività e dei rapporti giuridici che derivano da tali beni e che apportano valore e ricchezza alla società.

Su questa base, il legislatore spagnolo, consapevole della trascendenza che queste situazioni generano nella vita e nella morte delle persone, ha stabilito da tempo un insieme di norme giuridiche che regolano la successione delle persone, cioè l'insieme di norme che devono regolare come si determina la nuova proprietà dei beni, dei diritti e degli obblighi di una persona quando questa muore. Attualmente, queste norme si trovano nel Titolo III del Libro III del Codice Civile, che comprende un gran numero di precetti (il che indica di per sé l'importanza dell'argomento), in particolare gli articoli da 657 a 1087.

Allo stesso modo, tutte queste norme statali sono integrate dalle disposizioni del diritto civile forale di alcune comunità autonome, che hanno una propria legge in materia che sarà applicabile a tutte le persone il cui stato civile lo determina.

Nel corso dello studio degli istituti di diritto successorio finora pubblicati, come il testamento, la dichiarazione di successione o il patto successorio, il lettore avrà acquisito familiarità con le caratteristiche principali dei diversi titoli successori, ossia con le diverse modalità di determinazione della nuova proprietà dei beni, dei diritti e degli obblighi di una persona deceduta.

Arrivati a questo punto, e dopo aver stabilito a quali persone specifiche corrispondono i diritti ereditari della persona deceduta, è il momento di analizzare e studiare le caratteristiche principali dell'ACCETTAZIONE E DELLA PARTIZIONE DELL'EREDITA' DI FRONTE A UN NOTAIO, che permetterà a queste persone, chiamate eredi o legatari come abbiamo già visto, di diventare effettivamente i nuovi proprietari dell'eredità della persona deceduta, essendo a tutti gli effetti i nuovi proprietari dei beni, dei diritti e degli obblighi che compongono l'eredità.

Che cos'è l'accettazione e la divisione dell'eredità?

È l'atto notarile che registra il momento in cui le persone designate come eredi e/o legatari, per testamento, per patto successorio o per legge attraverso l'atto di dichiarazione di erede intestato, si presentano davanti al notaio con l'obiettivo di esprimere formalmente e inequivocabilmente la loro volontà di diventare i nuovi proprietari del patrimonio della persona deceduta che ha causato la successione. Pertanto, attraverso questo strumento pubblico, qualsiasi legittimario può, in modo definitivo, assumere formalmente la proprietà dei beni, dei diritti e degli obblighi corrispondenti all'eredità, data la sua qualità di erede o di legatario.

L'accettazione e la divisione dell'eredità sono la stessa cosa?

Concettualmente sono distinti, anche se in pratica si svolgono di solito contemporaneamente perché sono strettamente correlati. Quando una persona muore, si apre la sua successione e sono chiamati all'eredità coloro che il defunto dichiara nel suo testamento e, in mancanza, coloro che la legge stabilisce. L'accettazione dell'eredità non deve essere confusa con la sua distribuzione, anche se ovviamente non c'è distribuzione se non c'è un'accettazione preventiva.

1. Accettazione dell'eredità: è l'atto con cui il chiamato all'eredità esprime la sua intenzione di acquisire la qualità di erede. Si tratta di un atto unilaterale, per il quale non è necessario l'intervento degli altri chiamati alla successione. È molto importante tenere presente che nessuno acquisisce la qualità di erede se non accetta l'eredità, e con l'accettazione si acquisisce solo la qualità di erede, ma non beni specifici o quote dei beni dell'eredità. Infine, per quanto riguarda l'accettazione, va notato che essa può essere espressa o tacita (come vedremo in dettaglio più avanti).
2. La divisione dell'eredità: è l'atto con cui tutti i chiamati all'eredità, che l'hanno accettata, saldano i debiti e distribuiscono i beni. Pertanto, a differenza dell'accettazione dell'eredità, che viene fatta individualmente da ciascun erede, la divisione dell'eredità viene fatta da tutti. È importante sapere che nella distribuzione dell'eredità si applica il principio dell'unanimità e non della maggioranza. In caso di disaccordo nella spartizione da parte degli eredi, in assenza di accordo, una soluzione è quella di chiedere la nomina di un commercialista per la spartizione (come spiegato anche in una domanda successiva).

In breve, come indicato sopra, sebbene si tratti di concetti e tempi diversi, è più comune che l'accettazione e la partizione vengano effettuate contemporaneamente davanti a un notaio nello stesso giorno.

Qual è lo scopo dell'atto di accettazione e di divisione dell'eredità e dell'assegnazione del legato?

Come appena evidenziato nel quesito precedente, con l'atto di accettazione e di divisione dell'eredità e di attribuzione del legato, gli eredi o legatari dell'eredità esprimono innanzitutto, in modo formale e solenne, la loro volontà di diventare i nuovi proprietari del patrimonio del defunto che ha causato la successione, al fine di distribuire successivamente tra loro il suddetto patrimonio nella porzione corrispondente a ciascuno di essi, il tutto in virtù delle disposizioni stabilite a tal fine dal defunto nel testamento o nel patto successorio o, in mancanza, delle norme stabilite a tal fine per i casi di successione intestata.

Nell'ambito del diritto comune, la disciplina dell'accettazione dell'eredità si trova negli articoli 988 e seguenti del Codice Civile, dai quali si evidenziano i seguenti aspetti principali che gli utenti dovrebbero tenere presenti:

Quali sono glieffetti dell'accettazione dell'eredità sul patrimonio degli eredi o dei legatari?

Come già indicato nelle domande precedenti, l'accettazione dell'eredità implica una surrogazione dell'erede o del legatario nella precedente posizione del defunto o del deceduto, in quanto diventa il nuovo proprietario di tutti (o di quelli a cui ha diritto) i beni, i diritti e gli obblighi della persona defunta della cui successione si tratta.

Questa particolarità deve essere tenuta presente, soprattutto tenendo conto di quanto previsto dall'articolo 1003 del Codice Civile, in virtù del quale, quando si accetta un'eredità (a meno che non sia fatta a beneficio d'inventario, possibilità che verrà spiegata più avanti), l'erede risponde di tutti i pesi dell'eredità, non solo con i beni dell'eredità, ma anche con i propri. Così, quando l'eredità viene accettata, tutti i beni del defunto vengono integrati nel patrimonio dell'erede, in modo che quest'ultimo benefici dell'incremento patrimoniale che tali beni o diritti generano, ma può anche essere colpito dagli oneri o dagli obblighi derivanti dall'eredità, che deve soddisfare non solo con i beni dell'eredità, ma anche con tutti i propri beni.

Si tratta quindi di una circostanza da tenere in considerazione quando esistono ragionevoli dubbi sul valore dei beni e dei diritti ereditari in relazione agli oneri o agli obblighi che questi possono comportare, poiché l'accettazione dell'eredità può diventare un evento negativo nel patrimonio dell'erede o del legatario, generando un pregiudizio che lo erode.

Quali sono i modi per accettare un'eredità?

L'eredità, ai sensi dell'articolo 998 del Codice civile, può essere:

1. Accettato puro e semplice.
2. Accettato con beneficio di inventario

Data la complessità e le caratteristiche di differenziazione della seconda modalità, di seguito le verrà dedicata una domanda specifica. In linea di massima, gli interessati devono sapere che con l'accettazione pura e semplice l'erede diventa il nuovo titolare di tutti i beni, diritti e obblighi del defunto, tenendo conto che per quanto riguarda gli obblighi e i debiti risponderà sia con i beni dell'eredità sia con il proprio patrimonio. D'altra parte, con l'accettazione con beneficio d'inventario, l'erede si assicura che, in caso di debiti o altri oneri ereditari, questi possano essere soddisfatti solo con i beni e i diritti dell'eredità e nella misura di questi.

Fatta questa prima differenziazione (che viene approfondita nel quesito successivo), occorre anche tenere presente che, a sua volta, l'accettazione pura e semplice può essere espressa o tacita (articolo 999 del Codice civile); l'accettazione espressa è quella che viene fatta in una scrittura pubblica o privata, mentre l'accettazione tacita è quella che viene fatta con atti che presuppongono necessariamente la volontà di accettare, o che non si sarebbe legittimati a compiere se non in qualità di eredi.

Pertanto, l'accettazione dell'eredità pura e semplice può essere veicolata attraverso due canali principali, quali il canale espresso, che implica un canale formalizzato e regolamentato che viene esposto in un documento (che può essere pubblico, cioè per atto, o privato), o il canale tacito, noto come canale di fatto in virtù del quale l'erede, attraverso i propri atti, lascia intendere in modo chiaro e inequivocabile che la sua volontà è quella di accettare l'eredità. I casi tipici di accettazione tacita dell'eredità sono quelli previsti dall'articolo 1.000 del Codice Civile, che descrivono azioni come quando l'erede vende, dona o assegna il suo diritto a un terzo, a tutti i suoi coeredi o ad alcuni di essi; o quando l'erede rinuncia all'eredità, anche se gratuitamente, a beneficio di uno o più dei suoi coeredi.

Cosa comporta l'accettazione dell'eredità con beneficio d'inventario?

L'accettazione dell'eredità con beneficio d'inventario è una figura giuridica disciplinata dagli articoli da 1.110 a 1.134 del Codice Civile che, come già detto nelle precedenti domande, viene utilizzata principalmente nei casi in cui vi siano ragionevoli dubbi sul fatto che le passività dell'eredità saranno superiori all'attivo. Per evitare che questa circostanza abbia un impatto negativo sul patrimonio dell'erede, questa figura consente di proteggere tale patrimonio, in senso lato, impedendo che i debiti o i crediti dell'eredità siano soddisfatti con beni e diritti del patrimonio dell'erede, in modo che questi possano essere soddisfatti solo con beni e diritti dell'eredità stessa.

Il diritto di accettare l'eredità con beneficio d'inventario può essere esercitato da qualsiasi erede, anche se vietato dal testatore (articolo 1.010 del Codice civile), e può essere esercitato solo davanti a un notaio (articolo 1.011 del Codice civile).

Quando un erede intende esercitare il diritto di accettare l'eredità con beneficio d'inventario, è necessario redigere un inventario fedele ed esatto di tutti i beni dell'eredità (articolo 1013 del Codice Civile) in cui devono essere dettagliati tutti i beni, i diritti e gli obblighi dell'eredità, nonché la loro valutazione economica.

Per esercitare questo diritto, il Codice civile stabilisce una serie di scadenze (articoli 1.014, 1.015 e 1.016 del Codice civile), che variano a seconda dello status dell'eredità. In ogni caso, in generale, si può dire che l'erede ha 30 giorni di calendario dal momento in cui viene a conoscenza della sua condizione di erede per dichiarare formalmente di voler accettare l'eredità con beneficio d'inventario.

Per quanto riguarda i principali effetti dell'accettazione dell'eredità con beneficio d'inventario, l 'articolo 1023 del Codice Civile stabilisce che:

1. L'erede non è tenuto a pagare i debiti e gli altri oneri dell'eredità, ma solo nella misura dei beni ereditari.
2. L'erede conserva nei confronti dell'eredità tutti i diritti e le pretese che aveva nei confronti del defunto.
3. La proprietà privata dell'erede non deve essere confusa con i beni appartenenti all'eredità per nessun motivo, a danno dell'erede.

Tuttavia, è necessario anche tenere conto del fatto che l'erede perderà il beneficio dell'inventario (articolo 1024 del Codice civile):

Infine, una volta redatto l'inventario, verranno soddisfatte le richieste dei creditori e pagati i lasciti, dopodiché l'erede potrà godere pienamente del resto dell'eredità (se presente ). D'altra parte, se i beni dell'eredità non sono sufficienti a pagare i debiti e i lasciti, l'amministratore dell'eredità dovrà rendere conto della sua amministrazione ai creditori e ai legatari che non sono stati pagati per intero, e sarà responsabile di qualsiasi danno che possa aver causato all'eredità per colpa o negligenza.

Chipuò accettare un'eredità?

Per quanto riguarda le persone che possono stipulare l'atto notarile di accettazione e divisione dell'eredità, è necessario innanzitutto che siano legittimate a farlo, il che avviene quando sono state designate come eredi o legatari in virtù di un qualsiasi titolo ereditario (testamento, patto successorio o atto ab intestato).

Detto questo, per quanto riguarda la capacità dei concedenti, occorre ricordare che, ai sensi dell'articolo 992 del Codice Civile, tutti coloro che hanno la libera disponibilità dei propri beni possono accettare o ripudiare l'eredità, il che equivale alla piena capacità di agire, che si raggiunge al compimento della maggiore età, cioè al compimento del diciottesimo anno.

Pertanto, le persone fisiche che non si trovano in tale situazione, come i minori, possono accettare un'eredità debitamente rappresentata dai titolari della potestà genitoriale. Tuttavia, ai sensi dell'articolo 166 del Codice civile, se tali rappresentanti legali intendono ripudiare l'eredità o il legato differito al minore, devono chiedere un'autorizzazione giudiziaria che, se rifiutata, implica che l'eredità può essere accettata solo con beneficio d'inventario (a meno che il minore non abbia compiuto sedici anni e non abbia acconsentito in un atto pubblico).

Per quanto riguarda gli incapaci, è necessario fare riferimento all'articolo 271 del Codice Civile, che stabilisce che il tutore ha bisogno di un'autorizzazione giudiziaria per accettare qualsiasi eredità senza beneficio di inventario o per ripudiarla. Tuttavia, occorre anche tenere presente che, ai sensi dell'articolo 996 del Codice Civile, quando la sentenza di inabilitazione per malattia o deficienza fisica o psichica non dispone diversamente, la persona sotto tutela può, con l'assistenza del suo tutore, accettare l'eredità puramente e semplicemente o con beneficio di inventario.

Per quanto riguarda le persone fisiche, è necessario sottolineare infine:

• Quando il defunto era sposato in regime di comunione dei beni, il coniuge superstite deve essere presente all'accettazione dell'eredità per poter procedere alla liquidazione della comunione dei beni.
• Che quando l'eredità è stata devoluta ai poveri in generale, senza l'identificazione di persone specifiche, sarà responsabilità delle persone designate dal testatore per la sua qualificazione e per la distribuzione dei beni e, in mancanza della designazione di tali persone, dalle autorità delineate nell'articolo 749 del Codice Civile (articolo 992 del Codice Civile), che, in ogni caso, si intende accettata con beneficio di inventario.
• Quando l'eredità è accettata senza beneficio d'inventario da una persona sposata e l'altro coniuge non assiste all'accettazione per dare il proprio consenso, i beni dell'unione coniugale non rispondono dei debiti ereditari (articolo 995 del Codice civile).

Infine, va notato che quando gli eredi o i legatari designati non sono persone fisiche, ma associazioni, fondazioni o società in grado di acquistare eredità, i loro rappresentanti legittimi possono accettare l'eredità, ma per ripudiarla richiedono l'approvazione giudiziaria con l'audizione del Pubblico Ministero (articolo 993 del Codice Civile). Per quanto riguarda le amministrazioni pubbliche, esse possono accettare o ripudiare le eredità solo previa approvazione del Governo (articolo 994 del Codice Civile).

Un erede può rinunciare a un'eredità per evitare che i beni ereditati vengano utilizzati per soddisfare i suoi debiti precedenti?

Talvolta, alcune persone che hanno passività significative, ossia debiti con terzi di importo elevato che non possono soddisfare né con la loro capacità di generare redditi ricorrenti né con il loro patrimonio, quando sono designate come eredi o legatari in un'eredità, possono essere tentate di ripudiare l'eredità, per evitare che i beni o i diritti ereditati entrino a far parte del loro patrimonio, in modo da poter essere attaccati da questi creditori per soddisfare le loro richieste.

Questo atteggiamento sleale nei confronti dei suoi creditori è arginato dalle disposizioni dell'articolo 1.001 del Codice Civile, in virtù del quale, se un erede ripudia l'eredità a scapito dei suoi creditori, questi ultimi possono chiedere al giudice di autorizzarli ad accettarla in suo nome. In tal caso, l'accettazione andrà a beneficio dei creditori solo nella misura in cui è sufficiente a coprire l'importo dei loro crediti, ma se c'è un'eccedenza (cioè un residuo dopo la liquidazione di questi debiti), non sarà comunque assegnata alla parte rinunciataria, ma sarà assegnata alle persone a cui corrisponde secondo le regole del Codice Civile.

Se ci sono più eredi, tutti devono accettarlo o rinunciarvi?

Come già detto, l'accettazione dell'eredità è un atto completamente libero e volontario, che dipende esclusivamente dalla volontà di ciascuno degli eredi.

Questo principio generale è espressamente sancito dall'articolo 1007 del Codice Civile, che stabilisce che quando ci sono più eredi chiamati all'eredità, alcuni possono accettarla e gli altri possono rinunciarvi. Allo stesso modo, ciascuno degli eredi sarà completamente libero di accettarla puramente o semplicemente o con beneficio d'inventario.

Se ci sono più eredi e uno di loro non vuole accettare o rinunciare all'eredità, come si può procedere?

Tradizionalmente, le situazioni in cui ci sono più coeredi e uno di loro non decide se vuole davvero accettare o rinunciare all'eredità a cui è stato chiamato, poiché la porzione corrispondente a ciascuno dei coeredi può logicamente dipendere da questo.

A questo proposito, bisogna partire dal principio stabilito dall'articolo 1004 del Codice civile, secondo il quale, fino a nove giorni dopo la morte del defunto, non si può agire contro l'erede per accettazione o ripudio.

Trascorso questo breve periodo di tempo, i coeredi possono stipulare il relativo atto di accettazione dell'eredità, per il quale dovranno sapere se tutti desiderano accettare o rinunciare all'eredità. Tuttavia, come già detto, può accadere che alcuni di questi eredi non decidano in merito, il che può indubbiamente essere dannoso per gli altri coeredi.

Per evitare che questo tipo di situazione si protragga nel tempo, l'ordinamento giuridico ha creato a questo scopo la figura tradizionalmente nota come interpellanza dell'eredità, attualmente disciplinata dall'articolo 1005 del Codice civile. In virtù di ciò, qualsiasi interessato che possa dimostrare il proprio interesse all'accettazione o al ripudio dell'eredità da parte dell'erede (in questo caso soprattutto gli altri coeredi o coloro che potrebbero diventare eredi grazie alla rinuncia dell'erede), può recarsi dal notaio affinché quest'ultimo comunichi al chiamato che ha un termine di trenta giorni di calendario per accettare puramente e semplicemente, o per beneficio d'inventario, o per ripudiare l'eredità.

Questa interpellanza (che tradizionalmente era di competenza giudiziaria, ma che in virtù della Legge 15/2015 sulla Volontaria Giurisdizione è stata assegnata ai Notai) verrà effettuata tramite un atto notarile, in cui si indicherà che se la volontà non viene espressa entro tale termine, si intenderà che l'eredità è stata accettata puramente e semplicemente.

In questo modo, l'erede interpellato avrà il termine indicato per esprimere la propria volontà, il cui silenzio o la cui mancata risposta saranno interpretati positivamente, in quanto, come appena commentato, equivarranno a un'accettazione pura e semplice dell'eredità, con tutti gli effetti che ciò può comportare, a cui si è già fatto riferimento nelle precedenti domande.

Quale sarà l'oggetto dell'accettazione dell'eredità?

Nell'atto di accettazione e divisione dell'eredità, gli eredi e i legatari devono descrivere l'intera eredità, cioè l'insieme dei beni, dei diritti e degli obblighi della persona deceduta, la cui successione è la causa dell'eredità.

L'atto deve quindi identificare tutte le attività e le passività, che possono essere di ogni tipo e condizione, come beni immobili, attività finanziarie, depositi a vista, veicoli, azioni o titoli, prestiti e crediti, ecc.

In questo atto si procederà a una valutazione economica di tutti loro, procedendo a ottenere un valore congiunto dell'eredità, sommando tutte le attività dell'eredità e sottraendo il valore delle sue passività, che sarà noto come valore totale dell'eredità o eredità relitta.

Chi può chiedere la divisione dell'eredità?

Come si è detto, con la divisione dell'eredità, i coeredi dell'eredità procederanno a distribuire l'eredità tra loro, assegnando a ciascuno i beni, i diritti e gli obblighi o la parte di essi che gli corrispondono, secondo le disposizioni del corrispondente atto di successione da cui deriva la loro qualità di eredi o legatari.

In relazione alla divisione dell'eredità, la prima questione da affrontare è capire chi può richiederla. A ciò rispondono gli articoli da 1.051 a 1.055 del Codice Civile, che stabiliscono che nessun coerede può essere obbligato a rimanere nell'indivisione dell'eredità, a meno che il testatore non lo vieti espressamente(e anche in questo caso si procederà alla divisione al verificarsi di una delle cause di estinzione della convivenza. Sivedano a questo proposito gli articoli 1700 e seguenti del Codice Civile). Pertanto, ogni coerede che ha libera amministrazione e disposizione dei propri beni può chiedere in qualsiasi momento la divisione dell'eredità, mentre per gli incapaci e gli assenti deve essere richiesta dai loro rappresentanti legittimi.

Allo stesso modo, per quanto riguarda le questioni più specifiche in relazione alla legittimazione a richiedere la divisione dell'eredità, vale la pena di menzionare:

Come verrà divisa l'eredità?

I diversi modi in cui può essere effettuata la divisione dell'eredità, ossia come si determina quale patrimonio o quale porzione di esso corrisponde a ciascuno dei coeredi:

1. Indubbiamente, in primo luogo, è necessario ricorrere alle disposizioni del defunto la cui morte rende ragione dell'eredità. Ciò è stabilito dall'articolo 1056 del Codice civile, che stabilisce che quando il testatore effettua, per testamento o per patto successorio, la divisione dei suoi beni, essa si trasmette, nella misura in cui non pregiudica i diritti legittimi degli eredi forzati.
2. La seconda opzione offerta dall'ordinamento giuridico a questo proposito (per il caso in cui il testatore non abbia previsto le modalità di distribuzione dell'eredità) è quella di ricorrere alla figura del commercialista-partigiano, che sarà la persona incaricata di determinare quali beni, diritti e obblighi specifici siano assegnati a ciascun coerede. Ciò è previsto dall'articolo 1.057 del Codice civile, che stabilisce che il testatore può affidare con atto inter vivos o mortis causa, per dopo la sua morte, il semplice potere di effettuare la divisione a qualsiasi persona che non sia uno dei coeredi.Inoltre, se questo commercialista-partigiano non è stato nominato nel testamento, o se l'incarico è vacante(ad esempio, perché la persona nominata è morta), il Cancelliere del Tribunale o il Notaio, su richiesta degli eredi o dei legatari che rappresentano almeno il 50% dell'attivo ereditario, e con la citazione degli altri interessati, può nominare un commercialista-partigiano delegato, che avrà il compito di determinare la divisione dell'eredità tra i coeredi e i legatari.
3. Una terza opzione, contemplata dall'articolo 1.058 del Codice civile(e nella pratica molto comune), è che i coeredi si accordino semplicemente su come effettuare la divisione dell'eredità, raggiungendo un accordo a tal fine ed eseguendolo come concordato. Ciò è consentito dal precetto citato, il quale stabilisce che quando il testatore non ha effettuato la divisione né ha affidato tale potere ad altri (situazioni contemplate nelle due opzioni citate), se gli eredi sono maggiorenni e hanno la libera amministrazione dei loro beni, possono distribuire l'eredità come meglio credono.
4. Infine, l' articolo 1.059 del Codice Civile stabilisce che nel caso in cui gli eredi maggiorenni non raggiungano un accordo su come effettuare la divisione (cioè non raggiungono un accordo in merito), rimane impregiudicato il loro diritto di esercitarlo secondo le modalità previste dalla Legge sul Processo Civile, cioè possono avviare un procedimento giudiziario specifico, regolato dagli articoli da 782 a 789 della suddetta norma procedurale, affinché l'autorità giudiziaria decida sulla divisione dell'eredità.

In ogni caso, una volta che l'eredità è stata divisa con uno dei mezzi summenzionati, essa conferirà a ciascun erede la proprietà esclusiva dei beni assegnatigli (articolo 1.068 del Codice civile), concludendo così il periodo intermedio iniziato con la morte del defunto, poiché finalmente tutti i suoi beni, diritti e obblighi che erano rimasti vacanti sono stati assegnati a un nuovo proprietario, garantendo così la continuità dei rapporti patrimoniali e la necessaria sicurezza giuridica nella società.

Come vengono tassate l'accettazione e la divisione dell'eredità?

La tassazione delle accettazioni e delle divisioni ereditarie è senza dubbio una delle questioni che più preoccupano gli eredi o i legatari.

A questo proposito, va sottolineato che questa imposta diretta è regolata dallo Stato con la legge 29/1987, del 18 dicembre, sull'imposta di successione e donazione. Tuttavia, questa imposta è devoluta alle Comunità Autonome, che hanno elaborato normative specifiche a tal fine, che nel caso della Catalogna, ad esempio, la Comunità Autonoma in cui esercito come notaio, si trovano nella Legge 19/2010, del 7 giugno, che regola l'imposta di successione e donazione.

L'evento imponibile di questa imposta è l'acquisto di beni e diritti per successione, eredità o qualsiasi altro titolo ereditario (articolo 1 del suddetto regolamento statale), e i soggetti tenuti al pagamento dell'imposta sono gli aventi causa (eredi o legatari) nel caso di acquisizioni mortis causa, come le successioni oggetto di studio in questa sezione.

Per quanto riguarda la base imponibile(l'importo totale su cui è dovuta l'imposta), è necessario indicare che per ottenere la base imponibile sarà necessario sommare il valore reale di tutti i beni e diritti che compongono l'eredità, a cui va aggiunto il valore dei beni di famiglia(valutato al 3% della somma dei beni dichiarati) e sottrarre anche l'importo dei debiti e degli oneri ereditari che riducono il valore dell'eredità. Il risultato di tutte queste operazioni si chiamerà patrimonio netto che, a sua volta, dovrà essere distribuito tra i diversi coeredi e legatari (se presenti), dopodiché, e dopo aver aggiunto le somme ricevute per l'assicurazione sulla vita del defunto (anch'esse se presenti), si otterrà la base imponibile di ciascun soggetto passivo (cioè di ciascun coerede o legatario).

Una volta ottenuta la base imponibile, ad essa si applicherà una serie di riduzioni (che saranno diverse in ogni Comunità autonoma), calcolate come valori che riducono l'importo della base imponibile. La legislazione attuale prevede una moltitudine di riduzioni, come quelle per il rapporto di parentela, la disabilità, l'acquisto dell'abitazione principale del contribuente, ecc.

Pertanto, una volta dedotte le suddette riduzioni dalla base imponibile, si otterrà la base imponibile, alla quale si applicherà l'aliquota in vigore in quel momento. Segue l'imposta lorda, alla quale deve essere applicato il coefficiente moltiplicatore per ottenere l'imposta dovuta.

Infine, a seconda del grado di parentela, si applicherà una serie di detrazioni, come il 99% nel caso di coniugi (per il resto dei casi, consultare le tabelle stabilite dalla normativa fiscale).

Un esempio pratico: Don Pedro (defunto) muore senza moglie e con due figli adulti (Carlos e Juan). Don Pedro aveva due proprietà (la residenza abituale del valore di 1.000.000 euro e la casa estiva del valore di 500.000 euro). Inoltre, alla data della sua morte, aveva diversi conti bancari con un saldo di altri 500.000 euro. In altre parole, il patrimonio complessivo è di 2.000.000 di euro. Non ha debiti. Se calcoliamo il 3% dei beni domestici, dovremmo aggiungere all'eredità la cifra di 60.000 euro. Pertanto, il patrimonio netto o la base imponibile dell'imposta è di 2.060.000 euro. Don Pedro aveva la cittadinanza catalana e fece testamento a favore dei suoi due figli in parti uguali. Ciò significa che ogni figlio viene premiato o corrisponde a un valore di 1.030.000 euro. A questa cifra corrispondente a ciascun figlio vanno applicate le riduzioni che esistono, in questo caso, per la parentela (-100.000 euro ciascuna) e per la residenza abituale del defunto (-250.000 euro ciascuna). Pertanto, il reddito netto imponibile di ciascun erede sarebbe di 680.000 euro. A questa base si deve applicare la quota corrispondente stabilita dalla Comunità autonoma, nel caso della Catalogna, e in questo esempio ogni figlio dovrebbe pagare 57.000 euro per i primi 400.000 euro. E la differenza fino a 680.000 euro, cioè 280.000 euro, sarebbe tassata al 24%. Pertanto, ogni figlio sarebbe soggetto a un'imposta totale di 124.200 euro. A questo totale d'imposta si deve applicare: da un lato, il coefficiente moltiplicatore che definisce il rapporto (in questo caso x 1). E dall'altra parte, gli sconti fiscali (in questo caso dell'83%). Ciò significa che ogni figlio dovrà pagare l'imposta di successione di 20.021,04 euro.

In ogni caso, i contribuenti devono tenere presente che il termine per dichiarare l'acquisizione dell'eredità è di sei mesi dalla data del decesso.

Quanto può costare un atto di accettazione e di divisione dell'eredità?

L'accettazione notarile e la divisione dell'eredità non hanno un prezzo fisso. Per calcolare il costo esatto, è necessario prendere in considerazione diversi fattori:

• Un importo variabile che viene calcolato in base al valore dell'eredità netta e al numero di eredi e legatari esistenti con i relativi premi. In breve, maggiore è il valore dell'eredità e maggiore è il numero dei beneficiari, più alti sono gli onorari del notaio.
• Un importo variabile a seconda della lunghezza del documento e del numero di copie autorizzate del documento da emettere.
• Le spese di viaggio del notaio, se eccezionalmente necessarie (18 euro all'ora).
• I relativi supplementi per questo tipo di atto, quali: la carta bollata utilizzata (0,15 euro a pagina) e le eventuali comunicazioni ai registri corrispondenti.
• Infine, va ricordato che la fornitura di un servizio (anche se pubblico) è soggetta all'imposta sul valore aggiunto (IVA al 21%).

È quindi impossibile fornire una cifra approssimativa del costo di un'eredità in generale. Perché ci sono molti fattori variabili in gioco. Per avere un'idea di massima, utilizzerò l'esempio fornito nella domanda precedente su come viene tassata l'accettazione e la divisione di un'eredità:

Come posso stipulare un atto di accettazione e di divisione dell'eredità?

Per stipulare un atto di accettazione e divisione dell'eredità è sufficiente contattare lo studio notarile e fissare un appuntamento in un giorno e in un'ora adatti ai concedenti. Alla data e all'ora concordate, i concedenti devono semplicemente recarsi presso lo studio notarile con la documentazione necessaria per firmare l'atto corrispondente, che sarà redatto sulla base del contenuto legale minimo richiesto e delle aspettative e delle esigenze dei clienti in questione.

Per la stipula di un atto di accettazione e divisione dell'eredità è necessario fornire i seguenti documenti:

• Certificato di morte del defunto dell'eredità.
• Certificato delle ultime volontà del defunto (se i concedenti non ne sono in possesso, lo studio notarile può provvedere ad ottenerlo).
• Certificato di copertura assicurativa per il caso di morte (se i concedenti non ne sono in possesso, lo studio notarile può provvedere a richiederlo).
• L'atto di successione del defunto in virtù del quale si vuole ordinare la sua successione (ossia una copia autentica dell'ultimo testamento valido o, se del caso, del patto successorio o dell'atto di dichiarazione di successione).
• Carta d'identità nazionale in vigore dei concedenti.
• Atti di proprietà dei beni o dei diritti del defunto(ad esempio, atti di proprietà di beni immobili, atti di costituzione di società, atti di compravendita di azioni, ecc.)
• Certificati bancari di proprietà e saldo dei conti e dei prodotti finanziari intestati al defunto (tali certificati devono riflettere il saldo alla data del decesso del defunto).

Conclusione finale:

In caso di decesso di un familiare, i passi da compiere in modo ordinato e cronologico devono essere molto chiari:

1. La cosa più importante è ottenere il documento che dà il via all'intero processo di accettazione e divisione dell'eredità, ovvero il certificato di morte del defunto. Questa procedura deve essere necessariamente eseguita da un parente diretto. Può essere ottenuto 24 ore dopo il decesso. Può essere richiesto al Registro Civile corrispondente al luogo in cui è morto il defunto.
2. Insieme al certificato di morte , è necessario richiedere un certificato di ultima volontà per verificare se il defunto avesse o meno un testamento o un patto successorio. È importante sapere che potete farlo voi stessi o chiedere all'ufficio notarile di farlo direttamente per voi, risparmiandovi questa procedura.
3. Una volta ottenuto il certificato di ultima volontà, a seconda dell'esistenza o meno di un testamento o di un patto successorio, sarà necessario aprire la SUCCESSIONE TESTATA o la SUCCESSIONE INTESTATA. In caso di successione testamentaria (perché esiste un testamento), è necessario richiedere una copia del testamento al notaio che lo ha sottoscritto. Potete anche farlo voi stessi o farlo fare direttamente allo studio notarile. Se invece si verifica una successione intestata (perché non c'è un testamento), il relativo atto di dichiarazione di eredi deve essere redatto davanti a un notaio in presenza di due testimoni.
4. In ogni caso, in entrambe le situazioni, sarà necessario che l'erede raccolga la documentazione relativa al patrimonio, ai diritti e agli obblighi del defunto. In altre parole, se il defunto possedeva beni immobili(i titoli di proprietà), se possedeva denaro, azioni, fondi, ecc.(devono essere portati i relativi certificati bancari con il saldo o il valore alla data del decesso). Se ci sono spese o debiti (fattura per le spese di sepoltura e funerarie, se c'è un'ipoteca, certificato bancario con il saldo residuo, ecc.) In breve, si tratta di documentare tutto ciò che il defunto aveva e che verrà trasmesso per via ereditaria.
5. È importante ricordare che non esiste un termine per l'accettazione e la divisione dell'eredità presso lo studio notarile. Tuttavia, esiste un termine di 6 mesi per la presentazione e il pagamento dell' imposta di successione e donazione, a partire dalla morte del defunto. Indipendentemente dal fatto che l'eredità sia stata accettata o meno presso lo studio notarile.

Il mio consiglio personale è che in caso di morte di un parente. È sufficiente raccogliere il certificato di morte e i documenti relativi al patrimonio del defunto e rivolgersi a un qualsiasi ufficio notarile. L'ufficio del notaio: 1) chiede il certificato di ultima volontà; 2) chiede una copia del testamento, se esiste, o, se del caso, di redigere l'atto corrispondente; 3) prepara in anticipo un preventivo dettagliato di tutte le spese (notarili, fiscali, di registro, ecc.); 4) anche una volta firmata l'accettazione e la divisione dell'eredità, si occupa di presentare e pagare l'imposta, se il cliente lo richiede, e di effettuare il corrispondente accantonamento di fondi. In breve, ad eccezione del certificato di morte e della documentazione relativa ai beni del defunto, lo studio notarile si occupa di tutto in modo rapido e trasparente.