Aumento di capitale con conferimento di beni immobili
Quando si avvia un'attività imprenditoriale, è comune adottare la forma di una società che limita la responsabilità dei soci; le opzioni più comuni sono la Società a responsabilità limitata e la Società per azioni. La normativa prevede il conferimento di un capitale minimo al momento della costituzione di una di queste società, a garanzia di eventuali creditori.
Nel corso dell'attività aziendale, può essere necessario dotare l'azienda di una maggiore capacità economica, sia per incrementare l'attività e far crescere l'azienda, sia per bilanciare le attività in caso di perdite. Questo nuovo apporto al capitale sociale avviene attraverso un aumento di capitale, che può essere effettuato con conferimenti in denaro o non in denaro.
Nella pianificazione dell'aumento di capitale è importante tenere conto delle possibili implicazioni fiscali dell'operazione:
Sono esenti anche gli aumenti di capitale con conferimenti non in contanti?
Tutti gli aumenti di capitale sono esenti da Operazioni societarie, sia che si tratti di conferimenti in denaro che di conferimenti non in denaro. Se l'aumento di capitale viene effettuato attraverso il conferimento di beni immobili, l'operazione continua a essere esente da Operazioni societarie. Tuttavia, nel caso di conferimenti non monetari di beni immobili quando questi sono soggetti a ipoteca, la tassazione della transazione dipenderà dal fatto che la società si assuma il debito garantito dall'ipoteca sui beni immobili o che tale assunzione di debito non venga effettuata .
Ci troviamo di fronte a due situazioni:
1) Aumento di capitale con conferimento di immobili ipotecati senza assunzione del debito ipotecario da parte della società: il conferimento non monetario in un aumento di capitale è una transazione soggetta ed esente dalla categoria delle Operazioni Societarie dell'Imposta sui Trasferimenti Patrimoniali e Imposta di Bollo (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).
<ejemplo>Ejemplo: Sociedad que realiza una ampliación de capital aportando un bien inmueble valorado en 250.000 €. Se trata de una operación sujeta a la Modalidad de Operaciones Societarias. La base imponible del Impuesto es el valor del inmueble aportado: 250.000 €. Sujeto pasivo la sociedad y el Tipo impositivo 1%. Sin cuota a pagar por ser una operación exenta.<ejemplo>
2) Aumento di capitale con conferimento di un immobile ipotecato, con assunzione da parte della società del debito residuo: In questa situazione si verificano due eventi imponibili: l'aumento di capitale e l'assegnazione di un bene in pagamento dell'assunzione del debito. L'assunzione dell'ipoteca da parte della società è un'operazione diversa dal conferimento dell'immobile e viene tassata separatamente.
<ejemplo>Ejemplo: Sociedad que realiza una ampliación de capital aportando un bien inmueble situado en Cataluña valorado en 250.000 € con una hipoteca que presenta un capital pendiente de 75.000 €. La ampliación de capital está sujeta a Operaciones societarias. Con una base imponible del Impuesto que será el valor neto del inmueble aportado: 175.000 € (valor del bien menos deuda pendiente: 250.000 € - 75.000 €). Sujeto pasivo la sociedad y el Tipo impositivo 1%. No hay cuota a pagar por ser una operación exenta<ejemplo>
<ejemplo>La asunción de la deuda hipotecaria por parte de la sociedad queda sujeto a Transmisiones Patrimoniales Onerosas. La base imponible es el capital pendiente: 75.000€ y el sujeto pasivo: la sociedad. El Tipo impositivo: 10%; con una cuota a ingresar de 7.500 €.<ejemplo>
Ci auguriamo che questo articolo abbia fatto chiarezza sulla tassazione di questo tipo di operazioni. Quando si pianifica un aumento di capitale, è importante tenere presente le implicazioni fiscali, soprattutto nel caso di conferimento di immobili ipotecati.
