Patto successorio: designazione dei successori e distribuzione dei beni e dei diritti durante la vita.

Tradizionalmente, quando la maggior parte delle persone pensa a come organizzare la propria successione(dal punto di vista del defunto) o a come diventare eredi o, a seconda dei casi, legatari(dal punto di vista dei beneficiari dell'eredità), si rivolge quasi istintivamente alla figura del testamento o, in alternativa, in assenza di testamento, alla dichiarazione di eredi intestatari.

Questa concezione generale della maggioranza dei cittadini è corroborata dalle disposizioni generali dell'articolo 658 del Codice Civile, in virtù del quale la successione è determinata dalla volontà dell'uomo espressa in un testamento (che si chiama successione testata) e, in assenza di testamento, per disposizione di legge (che si chiama successione intestata). Pertanto, quando una persona muore, per determinare il modo in cui la sua eredità deve essere distribuita, solo il testamento che ha fatto o, in mancanza di questo, le regole legali stabilite per la successione intestata possono essere utilizzate per determinare, attraverso il corrispondente atto di dichiarazione degli eredi intestati, quali persone saranno gli eredi del defunto.

Inoltre, lo stesso Codice civile rafforza il carattere esaustivo del suddetto articolo 658, attraverso le disposizioni di un altro articolo (1.271-2), che stabilisce che "non possono essere conclusi altri contratti relativi alla futura eredità il cui oggetto sia la divisione di un'eredità tra persone viventi e altre disposizioni di divisione". Pertanto, secondo il diritto civile ordinario, non è consentito concludere contratti che abbiano come oggetto l'eredità, per cui non è possibile concludere transazioni commerciali che comportino la cessione o il commercio dei diritti ereditari di una persona.

Tuttavia, questo divieto generico è qualificato:

1. Per alcune eccezioni specifiche che si trovano nel Codice Civile stesso, come gli articoli 826, 827 e 1.341, al cui contenuto rimando.
2. Da alcuni ordinamenti giuridici forali, poiché il diritto civile di alcune comunità autonome ammette la conclusione di contratti aventi per oggetto i diritti ereditari di una o più persone, che saranno noti come patti successori.

Una di queste leggi civili forali che consente l'esistenza di patti successori è senza dubbio la legge civile catalana che, all'articolo 411-3 del Codice civile della Catalogna, stabilisce che i fondamenti della vocazione successoria sono l'eredità (o patto successorio di istituzione di erede), il testamento e quanto stabilito dalla legge. Pertanto, cercherò ora di spiegare le caratteristiche principali di questa istituzione: Data l'ubicazione del mio studio notarile, mi concentrerò principalmente sulle norme del diritto civile della Catalogna, la cui regolamentazione specifica si trova nel Titolo III del Libro IV delle Successioni del Codice Civile della Catalogna, agli articoli da 431-1 a 432-5.

Che cos'è un patto successorio?

Si tratta di un veicolo ideale per organizzare il trasferimento del patrimonio familiare, in quanto consente di organizzare la futura successione attraverso un contratto in cui le parti possono nominare un erede e anche effettuare particolari assegnazioni di eredità. In breve, con il patto successorio una persona organizza la propria successione istituendo un erede (o più eredi) o facendo una particolare attribuzione a favore di qualcuno (ad esempio, un legato); e un'altra persona (o più persone) accetta la disposizione fatta a suo favore.

La prima cosa da notare è che, a differenza del testamento, un patto successorio coinvolge 2 o più persone, e ciascuna delle persone coinvolte, che si accordano, possono concorrere come disponenti o concedenti, come accettanti, o in entrambe le condizioni.

Rispetto al testamento, l'istituto del patto successorio presenta indubbi vantaggi se si vuole garantire la tranquillità di sapere che la volontà del defunto sarà conosciuta da tutti i concedenti fino all'ultimo giorno. Le sorprese sono quindi escluse a morte avvenuta, al momento dell'apertura del testamento.

A cosa serve un patto successorio?

Attraverso un patto successorio, due o più persone possono stipulare un contratto per la successione di entrambe o di una di esse, potendo nominare in tale contratto degli eredi o concedere particolari attribuzioni a favore delle persone che desiderano (simili ai lasciti), in virtù delle quali al beneficiario di tale attribuzione sarà assegnata la proprietà di un determinato bene o diritto di quelli presenti nell'eredità del futuro defunto.

In breve, questo contratto consente a due o più persone di ordinare la propria successione senza dover ricorrere all'istituzione di un testamento o di evitare che questo porti alle regole della successione intestata, determinando quali persone e in che modo diventeranno titolari del loro patrimonio (cioè di tutti i loro beni, diritti e obblighi) alla loro morte.

Nella pratica, si utilizza soprattutto la figura del patto successorio:

• Concedere una sorta di testamento congiunto tra i coniugi(attraverso una successione reciproca e preventiva).
• Organizzare la successione delle imprese familiari, in quanto la successione dei proprietari dell'azienda può essere concordata globalmente e congiuntamente tra tutti i membri della famiglia che possiedono l'attività economica, determinando la proprietà delle azioni o dei beni produttivi dell'azienda, e persino imponendo oneri o obblighi agli eredi(come ad esempio determinare quale membro della famiglia debba gestire l'azienda, esigere l'indivisibilità o l'alienazione dell'azienda, garantire un certo livello di reddito ai membri della famiglia del socio deceduto, ecc.)
• Distribuire la ricchezza in modo congiunto nelle famiglie numerose con un'elevata capacità economica.

È importante tenere presente che in questi patti successori possono essere stabilite condizioni a favore dei concedenti, anche reciprocamente, o a favore di terzi (articolo 431-1.2 del Codice civile catalano).

Chi può concedere un patto successorio?

Indubbiamente, la prima questione necessaria per la stipula di un patto successorio è che tutte le parti del patto siano cittadini catalani, poiché questa sarà logicamente una condizione essenziale per l'applicabilità delle disposizioni della legislazione della comunità autonoma in materia.

Detto questo, ai sensi dell'articolo 431-2 del Codice civile della Catalogna, il patto successorio può essere stipulato solo con le seguenti persone:

1. Con il coniuge o il futuro coniuge
2. Con la persona con cui si vive in una relazione stabile.
3. Con parenti in linea diretta senza limiti di grado o in linea collaterale entro il quarto grado, in entrambi i casi per consanguineità e affinità.
4. Con parenti consanguinei in linea diretta o collaterale, entro il secondo grado, dell'altro coniuge o convivente.

Pertanto, come si può notare, un patto successorio può essere stipulato solo da persone che sono imparentate tra loro nella misura richiesta dalla legge citata.

Tuttavia, i patti successori possono coinvolgere anche terzi non inclusi in questa cerchia familiare, poiché ai sensi dell'articolo 431-3 del Codice civile della Catalogna, nei patti successori è possibile effettuare successioni o attribuzioni particolari di beni o diritti a favore di terzi non inclusi in questa cerchia familiare di possibili concedenti, tenendo conto, tuttavia, delle seguenti particolarità:

• In primo luogo, i terzi a favore dei quali è stata fatta la particolare eredità o attribuzione non acquistano alcun diritto fino al momento della morte del defunto.
• In secondo luogo, le disposizioni a favore di terzi diventano inefficaci se il beneficiario è precedente al defunto, a meno che il patto successorio non preveda diversamente.

Quale capacità è richiesta per poter concedere un patto successorio?

Ai sensi dell'articolo 431-4 del Codice civile della Catalogna, per poter stipulare un patto successorio è necessario essere maggiorenni(il che implica il compimento del diciottesimo anno di età, ai sensi dell'articolo 315 del Codice civile) e avere la piena capacità di agire, ossia essere nel pieno esercizio della propria capacità naturale di intendere e di volere i propri atti e le conseguenze degli stessi.

Qual è l'oggetto del patto successorio?

Come già indicato nelle domande precedenti, con il patto successorio due o più persone possono disporre della propria successione alla morte di una di esse, mediante l'istituzione di uno o più eredi e l'effettuazione di attribuzioni a titolo particolare.

Nello stesso senso, l'articolo 431-5 del Codice civile della Catalogna stabilisce che nel patto successorio la successione può essere disposta con la stessa ampiezza del testamento, in modo che i concedenti possano fare eredità e attribuzioni particolari, anche di usufrutto universale. Allo stesso modo:

• Le disposizioni contenute nel patto, sia a favore dei concedenti che di terzi, possono essere soggette a condizioni, sostituzioni, trust o reversioni.
• Possono essere nominati anche esecutori, amministratori e contabili per distribuire l'eredità tra gli eredi nominati.

Da parte sua, l'articolo 431-6 del Codice civile della Catalogna, come già menzionato, consente l'imposizione di oneri alle parti favorite, che devono essere espressamente indicati nel contratto, oltre a esprimere nel patto successorio lo scopo che si intende raggiungere con la concessione, se questo è di natura determinante.

A titolo esemplificativo, la norma citata prosegue stabilendo che gli oneri possono consistere, tra l'altro, ad esempio, nella cura e nell'attenzione di uno dei concedenti o di terzi, e nello scopo, sempre tra gli altri, del mantenimento e della continuità di un'impresa familiare o del trasferimento indiviso di uno stabilimento professionale.

Quali sono le principali caratteristiche delle successioni fatte in un patto successorio?

Come è stato indicato, attraverso il patto successorio è possibile, come aspetto più rilevante, effettuare successioni, in virtù delle quali alla persona o alle persone istituite viene conferita la qualità di successori a titolo universale, con carattere irrevocabile, essendo inoltre la qualità di erede conferita in eredità inalienabile e impignorabile (articolo 431-18 del Codice civile della Catalogna). In questo modo, attraverso l'eredità costituita in un patto successorio, i concedenti possono nominare i propri eredi nello stesso modo in cui lo farebbero in un testamento.

Inoltre, le eredità possono presentare le seguenti tipologie specifiche che le differenziano:

• Le successioni possono essere semplici quando solo all'istituito viene attribuita la qualità di erede(il che non impedisce la donazione attuale di beni specifici a suo favore), mentre saranno cumulative quando, oltre a conferire la qualità di erede, tutti i beni attuali dell'erede vengono attribuiti all'istituito (articolo 431-19 del Codice civile della Catalogna), In pratica, ciò apre la porta alla possibilità che, attraverso un patto successorio, una persona possa trasferire tutti i beni di cui è attualmente proprietaria, senza che tale trasferimento sia differito al momento della morte, con le relative conseguenze fiscali, come verrà spiegato di seguito.
• Allo stesso modo, come già osservato in altre sezioni, l'eredità sarà considerata reciproca (articolo 431-20 del Codice civile della Catalogna) se contiene un'istituzione reciproca di eredi tra i concedenti a favore di quello che sopravvive(ampiamente utilizzata nella pratica tra coniugi). Allo stesso modo, in questo tipo di eredità reciproca, si può concordare che alla morte del superstite (cioè quando muore l'ultimo dei concedenti che ha firmato l'accordo), tutti i beni ereditati passino a un'altra persona(nell'esempio del matrimonio, in pratica, quando entrambe le parti muoiono, di solito designano i loro figli come eredi).
• Inoltre, la successione può essere concordata anche in via preventiva, il che significa che può essere revocata unilateralmente tramite un testamento o un successivo patto successorio (articolo 431-21 del Codice civile della Catalogna).

Alla luce delle principali varianti che possono presentare le successioni fatte in base a un patto successorio, vale la pena proseguire con l'analisi di questa figura e delle altre particolarità che presenta:

Quali sono i requisiti formali di un patto successorio?

Ai sensi dell'articolo 431-7 del Codice civile della Catalogna, per essere validi i patti successori devono essere redatti in un atto pubblico. Pertanto, per stipulare un contratto di successione, sarà necessario recarsi da un notaio per stipulare l'atto corrispondente, che dovrà soddisfare i requisiti legali stabiliti dalla Legge catalana e dal regolamento notarile, oltre a includere tutte le clausole e gli accordi che i concedenti desiderano inserire.

Il patto successorio è soggetto a pubblicità?

Per quanto riguarda la pubblicità dei patti successori, è necessario fare riferimento all'articolo 431-8 del Codice civile della Catalogna, che stabilisce che questi devono essere registrati nel Registro degli atti di ultima volontà, nella forma, nel termine e nella misura stabiliti dal regolamento che lo disciplina (Reglamento de la organización y régimen del Notariado).

A tal fine, il notaio che autorizza l'atto in virtù del quale viene costituito il patto successorio deve effettuare egli stesso la relativa notifica.

Inoltre, l'esistenza di patti successori può godere della seguente pubblicità nel registro:

• Le successioni e le attribuzioni particolari disposte nei patti successori possono essere registrate nel registro fondiario, durante la vita del concedente, mediante un'annotazione a margine della registrazione del bene immobile in questione.
• Se le successioni o i poteri particolari includono o si riferiscono ad azioni nominative o a quote societarie, possono essere registrati durante la vita del concedente nelle rispettive iscrizioni nel registro delle azioni nominative o nel registro degli azionisti.
• Infine, se lo scopo del patto successorio è il mantenimento e la continuità dell'impresa familiare, l'esistenza del patto può essere iscritta nel Registro delle imprese nella misura e con le modalità stabilite dalla legge per la pubblicazione dei protocolli di famiglia, ferma restando l'iscrizione anche delle clausole statutarie che vi fanno riferimento.

Un patto successorio è modificabile o revocabile?

Uno degli aspetti che indubbiamente differenzia il patto successorio dal testamento è la possibilità di modificarlo, perché a differenza del testamento, dove il testatore può modificarlo o revocarlo unilateralmente in qualsiasi momento, i patti successori possono essere modificati solo con il consenso di tutti i concedenti.

Ciò è stabilito in modo chiaro ed esaustivo dall'articolo 431-12 del Codice civile della Catalogna, che stabilisce che il patto successorio e le disposizioni in esso contenute possono essere modificate e risolte per accordo dei concedenti formalizzato in un atto pubblico.

Detto questo, per quanto riguarda le questioni particolari applicabili alla sua modifica, è necessario specificare ulteriormente:

Nonostante la regola generale sopra esposta, esistono alcune circostanze (si veda l'articolo 431-14 del Codice civile della Catalogna) in cui è possibile la revoca unilaterale da parte di uno dei due concedenti. Tali circostanze sono le seguenti:

1. Quando esiste una causa espressamente concordata dai concedenti che lo consente.
2. Per una violazione degli oneri imposti al beneficiario del patto.
3. A causa dell'impossibilità di realizzare lo scopo del patto o di una delle sue disposizioni(ad esempio, quando il patto successorio aveva lo scopo di regolare la successione di un'impresa familiare e quest'ultima è già scomparsa a causa della cessazione della sua attività).
4. A causa di un cambiamento sostanziale, imprevisto e imprevedibile delle circostanze che hanno dato origine al suo fondamento.
5. Allo stesso modo, ai sensi dell'articolo 431-13 del Codice Civile della Catalogna, è consentita la revoca unilaterale del patto successorio al verificarsi di una delle cause di indegnità alla successione(si vedano a questo proposito le cause specifiche espresse nell'articolo 412-3 del Codice Civile della Catalogna, tra le quali spiccano, ad esempio, un attentato alla vita del defunto, lesioni gravi o reati contro l'integrità morale del defunto).

Per quanto riguarda le modalità di esercizio del potere di revoca unilaterale, è necessario indicare che, ai sensi dell'articolo 431-15 del Codice civile della Catalogna, tale revoca deve essere espressa in un atto pubblico e notificata alle altre parti dell'accordo, Le persone interessate dalla revoca possono opporsi nella stessa forma autentica(cioè stipulando il corrispondente atto pubblico) entro un mese dal ricevimento della notifica(o, se questa notifica non può essere fatta, per via giudiziaria entro un anno dalla revoca). In assenza di tale obiezione, l'accordo o la disposizione saranno nulli.

Infine, per quanto riguarda le crisi coniugali o di convivenza (articolo 431-17 del Codice civile della Catalogna), è necessario specificare che la nullità del matrimonio, la separazione coniugale e il divorzio, o l'estinzione di una convivenza stabile, di uno qualsiasi dei concedenti non altera l'efficacia dei patti successori, a meno che non sia stato concordato diversamente nell'atto di costituzione di tale patto.

Quali sono i motivi di nullità di un patto successorio?

Per quanto riguarda la nullità dei patti successori, disciplinata dagli articoli da 431-9 a 431-11, va notato che le cause di nullità possono essere differenziate tra:

Per quanto riguarda il termine per l'esercizio dell'azione di nullità, è necessario indicare che prima dell'apertura della successione concordata nel patto successorio, solo le parti del patto avranno il diritto di esercitarla, mentre successivamente, cioè una volta che la persona in questione è morta e la sua successione è stata aperta, tutte le persone che possono beneficiare della dichiarazione di nullità avranno il diritto di esercitare l'azione legale di nullità, con un termine di 4 anni dalla morte del defunto.

In ogni caso, si deve tenere presente che la nullità di una disposizione concordata non determina la nullità delle altre disposizioni fatte dallo stesso concedente o dagli altri, a meno che non si tratti di disposizioni correspettive o che dal contesto dell'accordo risulti chiaramente che la disposizione non sarebbe stata fatta senza la disposizione dichiarata nulla.

Come viene tassato un patto successorio?

La costituzione di un patto successorio e la successiva designazione dell'eredità o dell'attribuzione particolare generano un'acquisizione di beni a favore della persona designata, che può concretizzarsi durante la vita del concedente o alla sua morte, come abbiamo già visto nel corso delle diverse questioni relative a questo istituto. Ai fini fiscali, in entrambi i casi, questo acquisto di proprietà sarà considerato come un'acquisizione gratuita mortis causa, che determinerà l'assoggettamento all'imposta sulle successioni e sulle donazioni. Ciò è stabilito dall'articolo 3 della Legge che regola questa imposta (Legge 29/1987 del 18 dicembre 1987), che stabilisce che l'acquisizione di beni e diritti per successione, eredità o qualsiasi altro titolo ereditario costituisce un evento imponibile, nonché dall'interpretazione di questa norma da parte della Direzione generale delle imposte in materia (cfr. consultazione vincolante V1521-14 del 10 giugno 2014).

In relazione all'imposta sul reddito delle persone fisiche, l 'articolo 33, comma 3, lettera b), della Legge 35/2006 si applica ai trasferimenti derivanti da patti successori in relazione alla plusvalenza o alla minusvalenza ottenuta in seguito a tale trasferimento.

Articolo che stabilisce che non ci sono plusvalenze o minusvalenze nei trasferimenti mortis causa. Poiché i patti successori sono trasferimenti mortis causa, la plusvalenza o la minusvalenza che si verifica nel concedente, come conseguenza del trasferimento, non è tassabile.

Data la complessità della questione, come sempre in materia fiscale, vorrei rimandare in questa domanda al magnifico articolo pubblicato su questo argomento dall'avvocato Alejandro Ebrat (clicca qui).

Come posso concedere un patto successorio?

Per stipulare un atto di successione è sufficiente contattare lo studio notarile e fissare un appuntamento nel giorno e nell'ora più opportuni per i concedenti.

Nel giorno e nell'ora concordati, i concedenti devono semplicemente presentarsi presso lo studio notarile con la seguente documentazione necessaria:

• Carta d'identità nazionale in vigore dei concedenti.
• Atti di proprietà dei beni o dei diritti a cui si riferisce il patto successorio (ad esempio, atti di proprietà di beni immobili, atti di costituzione di società, atti di compravendita di azioni, ecc.)
• Documentazione che attesti la parentela dei concedenti (libretto di famiglia, certificati letterali di nascita/matrimonio rilasciati dal corrispondente Registro Civile, ecc.)
• Indicazione dei nomi, dei cognomi e del documento d'identità nazionale delle persone che devono essere nominate eredi o a favore delle quali deve essere effettuata un'attribuzione a titolo particolare.

Sarà inoltre necessario che le parti interessate forniscano al funzionario incaricato della redazione dell'atto i dettagli di tutte le disposizioni e le clausole che desiderano includere nel patto successorio.

Quali sono i costi notarili che comporta la concessione di un patto successorio?

Il patto di successione non ha un prezzo fisso. Per calcolare il costo esatto, è necessario prendere in considerazione diversi fattori:

• Un importo minimo fisso tipico degli atti notarili senza importo (30,05 euro).
• Un importo variabile a seconda della lunghezza del documento e del numero di copie autorizzate da rilasciare.
• Le spese di viaggio del notaio, se eccezionalmente necessarie (18 euro all'ora).
• I relativi supplementi per questo tipo di atto, quali: la carta bollata utilizzata (0,15 euro a pagina) e le eventuali comunicazioni ai registri corrispondenti.
• Infine, va ricordato che la fornitura di un servizio (anche se pubblico) è soggetta all'imposta sul valore aggiunto (IVA al 21%).

Per avere un costo totale approssimativo basato sui fattori appena spiegati. Supponendo che la lunghezza del documento sia di circa 8 pagine (il nostro modello tipico), che vengano rilasciate 2 copie autentiche e che il notaio non debba spostarsi per firmare, il costo totale dell'atto di patto successorio sarebbe di circa 150 euro (IVA inclusa).

Conclusione finale:

È un peccato che il patto successorio sia consentito solo in alcuni territori con un proprio diritto civile e non sia previsto nel Codice Civile spagnolo, perché la regolamentazione dell'istituto del patto successorio nel diritto catalano significa che ci troviamo di fronte a uno strumento favolosamente utile in molte delle situazioni che si presentano ordinariamente nella vita delle persone(ad esempio, nel caso in cui si voglia preservare la continuità e l'indivisibilità dell'azienda o dell'impresa di famiglia nelle generazioni future, o nel caso in cui si vogliano collegare le disposizioni successorie di più persone in modo tale che una di esse non possa intraprendere un percorso indipendente all'insaputa delle altre);o nei casi in cui si voglia collegare le disposizioni successorie di più persone in modo tale che una di esse non possa intraprendere un percorso indipendente all'insaputa delle altre).

In breve, il patto successorio è un contratto sottoscritto davanti a un notaio, con il quale due o più persone concordano la successione a causa di morte di una di esse, istituendo uno o più eredi o attribuendo determinati beni a titolo privato.

Le due principali differenze rispetto al testamento sono: 1) il fatto che il concedente di un patto successorio non può revocarlo unilateralmente(come invece avviene nel testamento), 2) il fatto che il concedente di un patto successorio non può disporre liberamente dei beni attribuiti in tale patto, il che comporta una maggiore garanzia per la persona che, in conformità alle disposizioni del patto, deve ricevere tali beni alla morte del proprietario di tali beni.

Il patto successorio presenta anche dei vantaggi per il concedente (il proprietario dei beni), in quanto è possibile stabilire una serie di condizioni per la futura assegnazione dei beni, come la responsabilità del concedente per la manutenzione e la conservazione dei beni o la cura e l'attenzione del concedente stesso. In caso di mancato rispetto di queste condizioni, il concedente può chiedere la risoluzione del patto successorio per inadempienza, come in qualsiasi altro contratto.

Infine, si deve sempre tenere presente che, a meno che non sia stato espressamente concordato diversamente, l'acquisizione della proprietà avverrà al momento della morte del concedente, con la morte che funge da condizione sospensiva, e l'imposta di successione deve essere regolata in quel momento.